公允价值变动损益账户属于损益类科目。借方表示减少，贷方表示增加。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

公允价值变动，通常计入公允价值变动损益、其他综合收益。

资产负债表日按公允价值计量的资产：

1.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值上升

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下降，作相反分录。

资产处置时，公允价值变动损益科目，转入其他业务成本科目。

2.交易性金融资产，公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下降，作相反分录。

资产处置时，公允价值变动损益科目，不予结转。

3.其他债权投资，公允价值上升

借：其他债权投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

公允价值下降，作相反分录。

资产处置时，公允价值变动损益科目，转入投资收益科目。

4.其他权益工具投资，公允价值上升

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益

公允价值下降，作相反分录。

资产处置时，公允价值变动损益科目，转入留存收益(盈余公积、利润分配——未分配利润)科目。

公允价值变动损益科目的余额要不要在年末或期末结转？

“公允价值变动损益”是损益类的科目，期末要转入本年利润。

若持有交易性金融资产已跨多个期间，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入“本年利润”科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。

准则这样规定的目的主要有两点：

一种是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益，才能通过“投资收益”科目真实反映该项业务的损益；

另一种是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。

“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，两个科目一借一贷，且金额相等，相互抵销了，因此对处置当期的利润总额不会产生影响。所以这笔结转的分录并不影响当期损益。